据伦巴第地方新闻网 LegnanoNews 10 月 29 日刊登的税务专题，意大利税务局（Agenzia delle Entrate）已发布关于「过度负债」（sovraindebitamento）与「债务免除」（esdebitazione）的正式版通函。本站在税务局官网通函目录中核实，该文件为 2026 年 10 月 21 日第 9 号通函（Circolare n. 9），是税务局解读《企业危机与破产法典》（Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza，第 14/2019 号立法令，简称 CCII）系列文件的第二部分。通函的作用是告诉各地税务办公室：当欠了税的家庭、自由职业者和小企业向法院申请摆脱无力偿还的债务时，税务局该怎么核算、怎么表态、什么时候反对。
这套程序常被通俗地称为「个人破产」，适用于不能走普通企业破产（liquidazione giudiziale）的人：普通消费者、自由职业者、小企业主（imprenditori minori）、农业经营者和创新型初创企业等。按通函梳理，它包括四种途径：消费者债务重组（ristrutturazione dei debiti del consumatore）、小型协议清偿（concordato minore）、受控清算（liquidazione controllata），以及最后一步的债务免除。通函的征求意见稿曾在 2026 年 6 月 26 日至 7 月 24 日公开征询，正式版吸收了业界意见和其间最高法院的新判例。
对读者最关键的一点：债务免除同样覆盖欠税。CCII 第 278 条规定，获得免除后，程序中没能清偿的债务对债务人不再可追讨；该条第 7 款列出的例外只有抚养费与赡养费、非合同侵权的赔偿，以及「不属于已消灭债务附带」的罚款，欠税并不在例外之列。通函据此区分两类罚款：因少交税而产生、跟着税款走的附带罚款，随税款一起免除；与税款无关联的独立罚款（sanzione autonoma）不免，税务局仍可征收。法院作出免除决定后，各办公室要暂停已列入征收名单的款项和已交给征收署（Agenzia delle Entrate-Riscossione）的欠单。需要注意的是，共同债务人和担保人仍可能被要求付款（第 278 条第 6 款）。
免除不是无条件的。第 282 条规定，因重大过失、恶意或欺诈造成过度负债的人拿不到免除。通函要求各办公室收到免除裁定后核查有无欺诈行为、收入下降与债务形成是否相符，只有掌握书面证据时才提出申诉。通函还写明了一条实用的判断标准：如果债务人多年不交税、却一直在还其他债主，税务局会以滥用程序为由提出异议；但仅仅是「欠的大部分是税」这一点，不足以拒绝免除。走受控清算的，免除在程序结束时生效，或者在程序开启满三年时生效，以先到者为准；已获准登记债权的债权人（包括税务局）可在十五天内提交意见。
一无所有、什么也拿不出来的「无财产债务人」（incapiente）也能申请，但按第 283 条，只能用一次；裁定后三年内如果有了新的收入或财产、足以清偿，债主仍可追讨。通函特别提醒，法律规定的收入门槛只是参考指标，税务局还会查有没有间接收入，或名义上登在他人名下的财产。曾被宣告破产而未获免除的人，不能以无财产债务人身份就同一批债务再次申请。
程序上，债务人要通过「危机化解机构」（Organismo di composizione della crisi，OCC）提出申请。按第 68 条，OCC 接手后七天内通知征收署和各税务办公室（包括地方政府的税务部门），后者应在十五天内报出已核定的欠税和正在进行的税务检查；通函认为这十五天只是指导性期限，逾期不影响效力。在消费者债务重组中，债主可在收到方案后二十天内提出意见（第 70 条）。CCII 没有规定还款计划的最长年限，各地法院批准过八年、九年的分期，但最高法院 2026 年 6 月 20 日第 20941 号裁定维持了对一份三十年还款计划的否决——因为卖掉债务人的房子就能更早还清。有优先权的税款，方案可约定自批准起最长两年的延期支付，期间照算法定利息（第 67 条）。
对开过店、做过生意的读者，有两点要特别留意。第一，消费者债务重组只适用于纯粹因个人生活欠下的债务；只要有一部分来自经营活动，哪怕店已经关了，也只能走小型协议清偿。第二，按最高法院 2026 年 6 月 16 日第 20141 号判决，已经从企业登记簿（registro delle imprese）注销的个体经营者不能再申请小型协议清偿，只能走受控清算；税务局已表示照此执行。另外，正在分期或参加 rottamazione-quinquies 等「欠单和解」的欠款，税务局会与征收署核对已缴和剩余金额，避免同一笔债算两次。
通函是税务局对下属办公室的工作指引，是否批准重组方案、是否给予免除，最终由法院决定，每个案子的情况都不一样。本文依据报道与 CCII 条文整理，不构成法律意见；有欠税和债务问题的读者，请以税务局官网公布的通函原文为准，并向当地的危机化解机构（OCC）、律师或会计师咨询自身情况。
