据意大利中小企业资讯网站 PMI.it 9 月 8 日报道，房产税 IMU 的罚款要分两条线看：一条是「钱没按时缴」，另一条是「申报表没交或交错」，两者依据不同、金额差得很远。报道指出，最吃亏的一种情况反而是税款已经缴清、却忘了办申报手续的纳税人——这时罚款不再按税额的百分比计算。
先看缴款。迟缴或少缴 IMU，行政罚款为未缴金额的 25%，依据是 2019 年第 160 号法律第 1 条第 774 款援引的 1997 年第 471 号立法法令第 13 条；这一比例原为 30%，由 2024 年 6 月 14 日第 87 号立法法令下调为 25%，适用于 2024 年 9 月 1 日及以后发生的违规。法律另设两档自动减轻，与主动补正（ravvedimento operoso）无关、且先于它适用：迟延不超过 90 天的，罚款减半为 12.5%；在 15 天之内缴清的，在减半基础上再按每迟一天取十五分之一计算。主动补正的减免比例按迟延时段另行计算，叠加在上面这个金额之上，并要按迟延年度的法定利率补息。
再看申报。漏交 IMU 申报表（dichiarazione omessa），罚款为未缴税款的 100% 至 200%，最低 50 欧元；申报不实（infedele）罚 50% 至 100%，同样最低 50 欧元，依据是 2019 年第 160 号法律第 1 条第 775 款；对市政厅问卷不回复、回复不完整或不实的，罚 100 至 500 欧元。区间意味着市政厅有裁量空间，漏申报最高可以要到税款的两倍。迟交不超过 30 天的，按 1997 年 12 月 18 日第 472 号立法法令第 7 条第 4-bis 款减半，区间降为 50% 至 100%、最低 25 欧元。需要标注生效时间的是：对 2027 年 1 月 1 日及以后发生的违规，2026 年 8 月 7 日第 147 号立法法令把区间改成固定比例——漏申报 100%、申报不实 40%；2026 年 12 月 31 日之前发生的违规，仍按上面这套区间处理。
税已缴清、只漏了申报的情形单独一说。这种情况下罚款不按比例计算，而是适用 50 欧元的固定额——依据是意大利最高法院（Corte di Cassazione）2021 年 6 月 9 日第 16056 号判决，理由是税款既已全额缴纳，比例罚就失去了计算基数。这是最高法院的裁判口径，属于对法条的解释，具体到个案仍要看市政厅如何认定。走主动补正的话，交最低额的十分之一即 5 欧元；若在期限届满后 30 天内提交申报、适用上述减半，再按 2006 年第 296 号法律第 1 条第 166 款取整到欧元，实际是 3 欧元。也就是说，发现自己漏了申报但税已缴清的人，补正成本是个位数欧元，而不是几百欧元。
两个后续问题要注意。一是「拖尾效应」：IMU 申报在没有发生应申报变动之前对以后年度持续有效，事发当年的漏申报会牵连后面的年度，如果其中某一年税款也没缴，那一年的罚款就重新变回按比例计算；同一项漏申报跨多个年度算一次违规还是多次，司法实践目前口径并不统一。二是时限：市政厅的核定通知（avviso di accertamento）须在申报或缴款到期年度之后的第五年的 12 月 31 日前送达，依据是 2006 年第 296 号法律第 1 条第 161 款，逾期即失权；这个五年从义务发生的年度起算，不是从市政厅发现问题的年度起算。
适用人群是所有需要缴纳 IMU 的房产持有人，包括在意华人持有的第二套房、店面与厂房。实务上还有一点：核定通知一经送达，该项违规就不能再走主动补正，只剩各市政厅规章里规定的减免工具，比如依 1997 年 12 月 27 日第 449 号法律第 50 条设立的「协商核定」（accertamento con adesione），减免幅度由各市自定。由于这块规则各市不统一，缴款或提出申诉之前，应先查阅所在市政厅的 IMU 规章，并以官方文本和市政厅税务窗口的答复为准；金额较大或已收到核定通知的，建议找 CAF、会计师（commercialista）或税务律师核算后再决定。
