据意大利中小企业资讯网站 PMI.it 9 月 1 日报道，与境外客户或供应商做生意的意大利增值税号（P.IVA）持有人，这两年最容易踩的不是税率，而是「谁交税、开什么单、什么时候交、漏了罚多少」这四件事。基本规则是：与未在意大利设立机构的对方发生业务时，纳税义务人几乎总是设在意大利境内的这一方，依据是 1972 年第 633 号总统令第 17 条第 2 款规定的反向计税（inversione contabile，即 reverse charge）。无论供应商来自欧盟内还是欧盟外，负有义务的都是意大利这一方，区别只在于要出具哪种单据。适用人群是所有做进出口、跨境服务、平台业务的公司与个体户。
服务类业务的属地规则要单独记。按同一部法令第 7-ter 条，一般性服务在企业对企业之间按客户所在国征税，在企业对私人之间按提供方所在国征税；判断标准是对方的身份而不是服务实际在哪里做的。举例来说，一家意大利公司在米兰为一家法国企业客户做的咨询服务，不属于意大利增值税的征税范围；同样一项服务如果卖给法国的私人消费者，则要按意大利的税率开票。对方是不是欧盟企业客户，看它有没有有效的 VIES 登记：登记有效就按企业间规则处理，没有登记则推定不成立，业务重新落回意大利征税。核对对方增值税号必须在开票之前完成并保存记录，将来被质疑时这就是依据。不动产相关服务、客运、交通工具短期租赁等例外，规定在第 7-quater 至 7-septies 条。
收不到发票怎么办，是罚则改动最大的一块。欧盟内采购收不到发票的老办法仍然有效：按 1993 年第 331 号法令第 46 条第 5 款，如果在业务发生月份之后的第二个月底之前仍未收到供应商发票，买方须在第三个月的 15 日之前自行出具单据，单据类型为 TD20。按这条规则推算，9 月发生的一笔采购，发票可以等到 11 月 30 日，仍未到则须在 12 月 15 日之前出具。但是 2024 年 9 月 1 日起发生的违规，另一条路径变了：收不到发票或收到不合规发票的买方，不再自开发票并补缴税款，而是在发票本应开出的期限起算 90 天内（收到不合规发票的，从该发票开出之日起算）向税务局报备，依据是 1997 年第 471 号立法令第 6 条第 8 款经 2024 年 6 月 14 日第 87 号立法令第 2 条改写后的新文本。报备通过交换系统（SdI）提交，单据类型为 TD29，税务局在 2025 年 4 月 1 日发布的第 1.10 版填开指南里作了说明。要注意 TD29 只是一份报备，不产生进项抵扣权，这一点与它取代的自开发票不同；漏做这项报备的，罚款为税额的 70%，最低 250 欧元。
反向计税本身的罚则也要记住三档。买方或服务接受方全部或部分未履行反向计税相关手续的，按第 471 号立法令第 6 条第 9-bis 款处 500 至 1 万欧元罚款；这个上限原本是 2 万欧元，第 87 号立法令针对 2024 年 9 月 1 日起发生的违规下调，并按从轻原则适用于在办案件。不过固定额度罚款有个前提：该笔业务至少出现在所得税口径的账簿里；业务在账簿上完全没有记录的，改按计税基础的 5% 处罚，最低 1000 欧元。第三种情形是供应商本该走反向计税却在发票上直接收了税，这时按第 9-bis.1 款对买方处 250 至 1 万欧元罚款，供应商承担连带责任，买方的抵扣权保留。
最后是一条要提前准备的时间表。2026 年 1 月 19 日第 10 号立法令（刊登于 2026 年 1 月 30 日第 10 号《官方公报》）把现行分散在 1972 年第 633 号总统令、1993 年第 331 号法令及一系列专门规定中的内容，整合成 18 编 171 条的《增值税法典》。该法令自 2026 年 1 月 31 日起生效，但对业务的效力从 2027 年 1 月 1 日发生的业务开始：也就是说，2026 年 12 月 31 日之前的开票、清算与申报仍按现行制度走，2027 年 1 月 1 日起第 170 条第 1 款列举的规定废止，其他法规中引用旧条文的，按同条第 3 款理解为指向法典中的对应条款。文本表述上，法典把「intracomunitario」（欧盟内）统一改为「intraunionale」。跨年度业务要留心：跨过 2026 年 12 月 31 日的连续性服务，2026 年内成熟的部分按现行规则；2026 年收到的、对应 2027 年业务的预收款，按收款年度的制度处理。以上条款编号与日期以《官方公报》与税务局官方文本为准，具体到自己公司的开票流程、单据类型与系统升级，建议交由会计师（commercialista）核对后再调整。
